Wenn Deutschland im internationalen Wettbewerb bestehen will, müssen jetzt klare Weichen gestellt werden und eine deutliche Reduzierung der hochkomplexen Regelungen des internationalen Steuerrechts. In diesem Zusammenhang sind neben der deutschen Regierung auch die EU-Kommission und die OECD gefragt. Eine stabile und klare steuerliche Umgebung verringert das Streitpotential und verbessert das Investitionsklima für Unternehmen. Rechtssicherheit und Vereinfachung erhöhen die Standortattraktivität und sichern Wachstum, Innovation und Wohlstand in Europa.

In einer globalisierten Wirtschaft müssen Unternehmen langfristige Geschäftsentscheidungen auf der Grundlage vertrauenswürdiger steuerlicher Ergebnisse treffen können. Dies führt zu höheren Steuereinnahmen für die Länder und ermöglicht den Steuerbehörden, sich auf risikoreiche Bereiche zu konzentrieren. Unsicherheit, die aus uneinheitlichen Auslegungen, häufigen Regeländerungen oder undurchsichtiger Verwaltungspraxis entsteht, kann Investitionen hingegen abschrecken.

Die OECD muss hier koordinierend wirken und bewährte Verfahren fördern, um sicherzustellen, dass Steuervorschriften praktikabel, verhältnismäßig und administrierbar sind – insbesondere in Bereichen wie Verrechnungspreise, Betriebsstätten, Compliance mit Säule 2 und Anwendung von Quellensteuern:

• Internationale Verständigungsverfahren wie APAs, MAPs ausweiten
• Nutzung bilateraler Vereinbarungen, die dieselben Transaktionen für mehrere Steuerpflichtige abdecken.
• Ausbau von gemeinsamen Prüfungen der Finanzverwaltungen mehrerer Staaten (Joint Audits) und der multilateralen Bewertung von Sachverhalten (z. B. ICAP und ETACA) mit dem Ziel, Unternehmen mehr Planungssicherheit zu geben
• Nutzung breit vereinbarter und leicht anwendbarer multilateraler Safe-Harbor-Regelungen, um Streitigkeiten zu minimieren und Ausweitung dieses Prinzips auf andere Verrechnungspreisbereiche (Beispiel Amount B)

Nach der G7-Verständigung von Juni 2025 ist die globale Mindeststeuer de facto zu einem vorwiegend europäischen Projekt geworden und das ursprünglich angestrebte globale „Level Playing Field“ wird nicht erreicht. Für die deutschen und europäischen Unternehmen ist die Mindeststeuer eine hoch-komplexe Zusatzbelastung, die zu hohen zusätzlichen Ressourcen und verbleibender Rechtsunsicherheit führt.

• Wettbewerbsnachteile der europäischen Wirtschaft verhindern und die bürokratische Zusatzbelastung der Unternehmen reduzieren.
• Weitere, durchgreifende Vereinfachungen einführen und auf unnötige Daten bei der Vollberechnung verzichten.

Um Investitionen zu fördern und den Binnenmarkt Europas zu stärken, müssen Doppelregelungen abgebaut und Widersprüche zwischen den Richtlinien beseitigt werden. Eine intelligentere, besser abgestimmte Steuerpolitik schafft Klarheit für Unternehmen und senkt Bürokratiekosten. Deshalb setzt die Wirtschaft große Hoffnungen in das von der EU-Kommission für das erste Quartal 2026 angekündigte Tax Decluttering-Vorhaben. Es bietet die Chance, steuerliche Hindernisse systematisch abzubauen und bestehende Regelwerke effizienter zu verzahnen. Entscheidend ist, das 25-Prozent-Ziel zur Reduktion von Berichtspflichten konsequent umzusetzen. Das Vorhaben darf nicht durch neue Komplexität, zusätzliche Berichtspflichten oder alternative Rechtsakte verwässert werden.

• Tax Decluttering im Steuerbereich umsetzen
• Evaluierung und Reduzierung von steuerlichen Berichtspflichten um 25 Prozent
• Koordination und Vereinheitlichung von Anti-Missbrauchsregeln
• Abschaffung der Hinzurechnungsbesteuerung bei Geltung der Mindeststeuer

Bei grenzüberschreitenden Tätigkeiten kommt es oftmals zu Doppel- und Übermaßbesteuerung. Insbesondere Quellensteuern auf technische Dienstleistungen und Lizenzen übersteigen oftmals die tatsächliche Gewinnmarge. Gleichzeitig können im Ausland gezahlte Quellensteuern in Deutschland nur begrenzt angerechnet werden, da die Anrechnung auf die Körperschaftsteuer beschränkt ist. Eine Anrechnung auf die Gewerbesteuer ist bislang nicht vorgesehen. Es entstehen vermehrt Anrechnungsüberhänge. Die geplante Absenkung der Körperschaftsteuer bis 2032 verstärkt diese Dynamik, da die Gewerbesteuer im Verhältnis an Bedeutung gewinnt. Eine sachgerechte Ausgestaltung der Anrechnungsvorschriften ist erforderlich, um eine effektive Vermeidung von Doppelbesteuerung sicherzustellen. Erforderlich sind daher:

• Absenkung überhöhter Quellensteuersätze auf ein realistisches Maß.
• Weiterentwicklung der Anrechnungsvorschriften durch
  • unbegrenzten Vortrag von Anrechnungsüberhängen,
  • Umstellung auf eine Overall-Limitation,
  • Beibehaltung des Wahlrechts zum Betriebsausgabenabzug.
• Einbeziehung der Gewerbesteuer in die Anrechnung, indem ausländische Quellensteuern künftig auch auf die Gewerbesteuer angerechnet werden können.

Die neue Energiesteuerrichtlinie muss zeitnah verabschiedet werden, um erneuerbare sowie insbesondere CO2-neutrale Energieträger und die notwendige Transformation der Wirtschaft zu unterstützen. Hierzu sollte insbesondere eine dauerhafte verpflichtende Niedrigbesteuerung von Strom und eine verpflichtende Steuerbefreiung von CO2-neutralen Energieträgern während einer Transformationsphase erfolgen.

• Dauerhafte verpflichtende Niedrigbesteuerung von Strom
• Verpflichtende Steuerbefreiung von klimaneutralen Energieträgern
• Befristete Ausnahme für Luft- und Seeverkehr bis Ende 2034
• Steuerfreiheit von Wasserstoff und anderen neuen Technologien

Mobiles Arbeiten im Ausland ist weit verbreitet, unterliegt jedoch hohen steuerlichen Hürden. Es bedarf einer internationalen Koordination und Vereinfachung der Besteuerung des mobilen Arbeitens im Ausland. Die Unternehmen benötigen hierbei insbesondere Rechtssicherheit, um die aktuellen Herausforderungen des Fachkräftemangels zu bewältigen. Es bedarf einer international abgestimmten Regelung zum mobilen Arbeiten, die auch den administrativen Aufwand der Unternehmen durch ungewollte Betriebsstätten verhindert.

• Notwendigkeit einer praxistauglichen Lösung
• Einfache Lösung für kurze Aufenthalte
• International abgestimmte Lösung für längerfristige Tätigkeiten im Ausland